《中华人民共和国资源税法》实施时间及内容解读

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《中华人民共和国资源税法》实施时间:2020年9月1日[原政策]

[中国税务新闻记者]:常委会审议了资源税法。资源税法的实施给税收征管服务带来了哪些新变化？

[布赖襄]:资源税法是贯彻习近平生态文明思想、贯彻税收法定原则、完善地方税制的重要举措，是绿色税制建设的重要组成部分。与资源税暂行条例相比，资源税法吸收了近年来税收征管和服务的有效做法，践行了以纳税人为中心的服务理念，体现了深化“配送服务”改革的要求，具体有以下三个新变化:

一是简化了征收期限，有利于减轻税收负担。原规定的纳税期限为一天、三天、五天、十天、十五天或一个月，具体期限由主管税务机关根据实际情况确定，与大多数税种的申报期限不一致。新税法规定，纳税人选择按月或按季度申报纳税，申报期限由10天改为15天，与其他税种一致，这将明显降低纳税人的申报频率，有效减轻税收负担。

第二，税目和税率标准化，有利于简化纳税申报。新税法统一和规范了税目，并通过分类确定税率，为简化纳税申报提供了制度基础。据此，税务部门将优化纳税申报，提高征管信息化水平，为纳税人提供更加便捷高效的申报服务。

第三，加强了部门间的协调，有利于维护纳税人的权益。资源税的征收管理工作是专业性和技术性的，特别是减免税的认定需要相关部门的配合和协助。例如，税法规定在枯竭矿山开采的矿产品的资源税降低30%，并授权各省降低或免除低品位矿山的资源税。执行这一政策的先决条件是查明枯竭的地雷和低等级地雷。新税法明确规定，税务机关和自然资源等相关部门应建立工作协调机制。部门之间的良好合作有利于减少纠纷，维护纳税人的合法权益。

今后，税务机关将全力以赴为新税法的实施做好准备，包括制定配套的征管办法，优化表格、凭证和征管信息系统，做好税法宣传解释、纳税咨询和业务培训等工作，确保明年9月1日资源税法的顺利实施。

【国家商报记者】:资源税法从2020年9月1日开始实施。实施前还应做哪些准备工作？

[布赖襄]:税法实施还有一年。税务部门将抓紧做好以下税收法律实施的准备工作:一是起草和制定配套的征管措施，细化规范的征管措施；二是优化和完善表格、凭证和信息系统，精简表格、凭证的数量和数据项，方便纳税人理解和申报。优化网上报道系统，提高网上报道速度；三是做好政策宣传解释、税务咨询和业务培训工作，确保政策到位、税收服务优化到位，特别是重点培训办税处、12366等一线窗口人员，及时准确地为纳税人解答问题。

【职工日报记者】:我想问一下财政部许主任，资源税的税法与现行资源税相比有什么变化？谢谢你

[徐国桥]:资源税自1984年开征以来，经过逐步改革和完善，税制要素基本合理，运行相对稳定。根据实施法定征税的要求，该立法保持了现行税制框架和税负水平整体不变的原则，并根据社会经济发展和改革的要求进行了适当调整，因此将资源税暂行条例纳入现行资源税法。与现行资源税制度相比，资源税法主要有以下三个变化:

第一，税目统一。根据现行制度的规定，中央一级列出30多种主要资源，未列出的由省人民政府具体确定。此次通过的资源税法统一规范了税目，并将所有应税资源产品一一列入税法。目前，共有164个税目列出，涵盖所有发现的矿物和盐类。

第二，确定具体税率的权限已经调整。根据现行制度，资源税根据不同的资源项目实行固定税率和区间税率。固定税率包括原油、天然气、中、重稀土等。，其他资源受范围税率限制。适用范围税率的应税资源，由省人民政府确定具体税率。资源税法继续采用固定税率和范围税率。对于有幅度税率的资源，根据贯彻税收法定原则的要求，明确具体适用的税率，由省人民政府提出，报同级人大常委会决定。

第三，减免税政策已经规范。现行的资源税减免政策既有长期政策，也有阶段性政策，明确规定了长期实施并在实践中证明行之有效的税收优惠法律，包括油气开采和运输过程中自用的资源税减免，以及为安全生产开采煤层气。低丰度油气田、高硫天然气、三次采油、深水油气田、重油、高凝油和衰竭期矿山将降低资源税。同时，为了更好地满足实际需要，便于相机控制，税法授权国务院对有利于资源节约和集约利用以及环境保护的情况规定资源税的减免，并报全国人民代表大会常务委员会备案。税法授权各省、自治区、直辖市确定对伴生矿产、低品位矿产、尾矿以及因事故和自然灾害造成的重大损失减免资源税的具体措施。谢谢你

[大河日报记者]:我们发现，这项资源税法明确规定了水资源税的试点问题，还提到，如果征收水资源税，水资源费将停止。这两者有什么区别？对于普通家庭来说，我们担心水费会不会更贵。谢谢你

[徐国桥]:谢谢你的提问。让我回答这个问题。自2016年河北省实施水资源税改革试点以来，已有三年多的时间。这部税法把水资源税费改革的有关规定纳入了税法的规定，并作了明确的规定。

从2017年12月开始，试点工作已经扩展到9个省，主要是在几个严重缺水的地区，包括北京、天津和其他9个省，即华北严重缺水的地区。水资源税试点实行费改税，对抽取地表水和地下水的单位和个人征收。在地下水过度开采的地区，对特殊行业用水和超计划用水适用更高的税率，正常生产和生活用水保持在原来的负担水平。

从试点项目实施来看，总体稳定有序，征管相对顺畅，税收调控作用逐渐显现。主要目的是增强纳税人的节水意识，抑制地下水的过度开采，迫使高耗水企业节约用水，提高用水效率。对个人来说，负担并没有增加。考虑到水资源税改革正处于试点阶段，税收制度需要通过试点来探索和完善，在法律上直接规定征收水资源税的条件还不成熟。为确保水资源税费改革试点工作依法进行，《资源税法》授权国务院开展水资源税费改革试点。

下一步，我们将会同有关部门充分考虑水资源状况、用水类型和不同地区社会发展水平的差异，完善水资源税收制度，按照税法规定向全国人大常委会报告，并提出修改意见。谢谢你